2019税务师 税Ⅰ 附加税与烟叶税

本文摘要：第一节 都会维护建设税一、城建税的观点和特点⑴观点都会维护建设税是对从事工商谋划，缴纳增值税、消费税的单元和小我私家征收的一种税⑵特点1.税款专款专用2.属于一种附加税3.凭据城建规模设计税率4.征收规模较广二、城建税的基本划定（一）征税规模都会、县城、建制镇，以及税法例定征收“两税”的其他地域（二）纳税人在征税规模内从事工商谋划，并缴纳消费税、增值税的单元和小我私家，包罗外商投资企业和外国企业及外籍小我私家（三）税率：7%、5%、1%三档1.一般划定⑴市区 7%⑵县城、镇

第一节　都会维护建设税一、城建税的观点和特点⑴观点都会维护建设税是对从事工商谋划，缴纳增值税、消费税的单元和小我私家征收的一种税⑵特点1.税款专款专用2.属于一种附加税3.凭据城建规模设计税率4.征收规模较广二、城建税的基本划定（一）征税规模都会、县城、建制镇，以及税法例定征收“两税”的其他地域（二）纳税人在征税规模内从事工商谋划，并缴纳消费税、增值税的单元和小我私家，包罗外商投资企业和外国企业及外籍小我私家（三）税率：7%、5%、1%三档1.一般划定⑴市区 7%⑵县城、镇 5%⑶不在市、县城、镇 1%⑷开采海洋石油的中外互助油（气）田所在地在海上 1%⑸中国铁路总公司 5%2.特殊划定（1）纳税人所在地为工矿区的，应凭据行政区划划分根据7%、5%、1%的税率缴纳都会维护建设税。（2）撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城建税适用税率为7%；纳税人所在地在市区外其他镇的，城建税适用税率为5%。（3）纳税人跨地域提供修建服务、销售和出租不动产的，在修建服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，按预缴地城建税税率就地盘算缴纳城建税和教育费附加。

（4）由受托方代收、代扣“两税”的，按扣缴义务人所在地税率盘算代收、代扣城建税；（5）流动谋划等无牢固纳税所在的，按纳税人缴纳“两税”所在地的划定税率就地缴纳城建税。（四）城建税的计税依据1.一般划定城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额，不包罗加收的滞纳金和罚款。

2.特殊划定①经税务局审批的当期免抵的增值税税额应纳入城建税、教育费附加计征规模（免抵要交）②享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业（2018年新增）退还的增值税期末留抵税额应在计税依据中扣除（五）减免税⑴海关对入口产物代征增值税、消费税不征收都会维护建设税（入口不征）⑵对出口产物退还增值税、消费税的不退还已缴纳的都会维护建设税（出口不退）⑶由于“两税”减免而发生的退税退还已纳的城建税⑷“两税”补罚城建税也要补罚⑸“两税”的滞纳金和罚款不作城建税的计税依据⑹“两税”减免城建税也减免⑺“两税”实行先征后返、先征退却、即征即退措施除尚有划定外，对随“两税”征收的城建税和教育费附加一律不予退（返）还⑻国家重洪流利工程建设基金免城建税（六）应纳税额的盘算应纳税额=（实纳增值税税额+实纳消费税税额）×适用税率（七）征收治理1.同“两税”。2.代扣代缴的纳税所在：代征、代扣、代缴“两税”的，同时代征、代扣、代缴都会维护建设税，如果没有代扣都会维护建设税的，应由纳税单元或小我私家回到其所在地申报纳税。3.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的都会维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市国家税务局缴纳。第二节　教育费附加一、观点教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单元和小我私家，就其实际缴纳的税额为盘算依据征收的一种附加费。

纳税人包罗外商投资企业和外国企业及外籍小我私家。二、计征比率教育费附加3%，地方教育附加2%。三、盘算教育费附加=（实纳增值税+实纳消费税）×3%四、减免划定——同城建税 第三节　烟叶税法概述烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为、以实际支付的价款总额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策纳税人我国境内收购烟叶的单元（无小我私家）征税规模晾晒烟叶、烤烟叶税率比例税率，20%计税依据收购烟叶实际支付的价款总额（2018年调整）收购烟叶实际支付的价款总额包罗纳税人支付给烟叶生产销售单元和小我私家的烟叶收购价款和价外补助价外补助统一按烟叶收购价款的10%盘算应纳税额盘算收购烟叶实际支付的价款总额×税率纳税所在烟叶收购田主管税务机关纳税义务时间纳税人收购烟叶的当天申报缴纳纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款（2018年调整）。

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